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负债类会计分录汇总(新会计准则)(一)

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浏览153次 时间:2010年11月25日 13:31

(一)短期借款
1、借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
2、资产负债表日,计算确认短期借款利息费用
借:财务费用
贷:应付利息
银行存款
3、归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
(二)交易性金融负债
1、承担交易性金融负债时
借:银行存款
投资收益
贷:交易性金融负债(本金)
2、资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算利息
借:投资收益
贷:应付利息
3、资产负债表日,公允价值高于其账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融负债(公允价值变动)
资产负债表日,公允价值低于其账面余额
借:交易性金融负债(公允价值变动)
贷:公允价值变动损益
4、出售时
借:交易性金融负债(本金)
交易性金融负债(公允价值变动)
借或贷:投资收益
贷:银行存款
同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额
借:投资收益
贷:公允价值变动损益

借:公允价值变动损益
贷:投资收益
(三)应付职工薪酬
1、向职工支付工资、奖金、津贴等
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)
借:应付职工薪酬
贷:其他应收款
其他应付款
应交税费-个人所得税
3、职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借:库存现金
贷:其他应付款
按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时
借: 应付职工薪酬
贷:银行存款等
4、向职工支付职工福利费
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金
借:应付职工薪酬
其他应付款
贷:银行存款
7、月份终了,将本月应付职工薪酬进行分配:
借:生产成本
辅助生产成本
油气生产成本
输油输气成本
油气辅助生产
制造费用
劳务成本
研发支出
工程施工
管理费用
销售费用
在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
应付职工薪酬(职工福利)等
贷:应付职工薪酬
8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬
借:管理费用
生产成本
制造费用等
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
9、无偿向职工提供住房等资产使用
借:管理费用
生产成本
制造费用等
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:累计折旧
10、租赁住房等资产供职工无偿使用的,


借:管理费用
生产成本
制造费用等
贷:应付职工薪酬(每期计提应支付的租金)
借:应付职工薪酬
贷:其他应付款
11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿
计提时
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
支付时:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
12、企业以现金与职工结算的股份支付
在等待期内每个资产负债表日
借:管理费用等科目
贷:应付职工薪酬
在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动
借或贷:公允价值变动损益
贷或借:应付职工薪酬
在可行权日之后
借:公允价值变动损益
贷:应付职工薪酬
在行权日,企业以现金与职工结算股份支付
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
库存现金
13、企业(外商)按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金
借:利润分配-提取的职工奖励及福利基金
贷:应付职工薪酬
(四)应交税费
1、应交增值税

(1)国内采购物资
借:材料采购
原材料
库存商品
生产成本
管理费用等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付票据
应付内部单位款
银行存款等
(2)接受投资转入的物资
借:原材料等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:股本(或实收资本)
资本公积
(3)接受应税劳务
借:油气生产成本
生产成本
辅助生产
油气辅助生产
制造费用
管理费用
委托加工物资
销售费用等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款
(4)进口物资
借:材料采购
原材料
库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(5)购进免税农产品
借:材料采购(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税费-应交增值税(进项税额)(按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(6)销售物资或提供应税劳务费(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
借:应收账款
应收票据
应收内部单位款
应付股利等
银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(7)实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
按规定应予退回的税款
借:其他应收款
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(8)未实行"免、抵、退"办法的公司物资出口销售时

借:应收账款(当期出口物资的应收款项)
其他应收款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税
借:在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
长期股权投资
营业外支出
应付职工薪酬等
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
(10) 同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税
借:应收账款
应收内部单位款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税
借:其他应付款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目
借:待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(12)本月上缴本月的应交增值税
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、未交增值税
(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
(2)将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上缴上期应交未交的增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
3、应交消费税
(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交消费税
(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税
借:长期股权投资
固定资产
在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
应付职工薪酬(职工福利)
营业外支出等
贷:应交税费-应交消费税
(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交消费税
(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款
借:应收账款
应收内部单位款
银行存款等
贷:应交税费-应交消费税
委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,将代收代交的消费税
借:应交税费-应交消费税
贷:应付账款
应付内部单位款学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
银行存款等
(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借:固定资产
材料采购
原材料
库存商品等
贷:银行存款等
应交税费-应交消费税
(6)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:
生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税

借:应收账款(当期出口物资的应收款项)
其他应收款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税费-应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税
借:在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
长期股权投资
营业外支出
应付职工薪酬等
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
(10) 同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税
借:应收账款
应收内部单位款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税
借:其他应付款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目
借:待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(12)本月上缴本月的应交增值税
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、未交增值税
(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
(2)将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上缴上期应交未交的增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款

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